Bilans otwarcia

Założenie: Stany początkowe na wybranych kontach w jednostcegospodarczej są następujące:

Wn

Ma

Rzeczowy majątek trwały (środki trwałe)

415 200,-

Wartości niematerialne i prawne

120 530,-

Długoterminowe aktywa finansowe

789 030,-

Umorzenie środków trwałych

80 000,-

Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

8 730,-

Środki trwałe w budowie

79 740,-

Kasa

175 320,-

Rachunek bieżący

2 831 420,-

Kredyty bankowe

766 940,-

Inne środki pieniężne

 5 370,-

Rozrachunki z odbiorcami

6 462 550,-

Rozrachunki z dostawcami

5 368 370,-

VAT naliczony

56 570,-

Rozrachunki publiczno-prawne

67 620,-

667 050,-

Inne rozrachunki z pracownikami

3 960,-

Pozostałe rozrachunki

643 940,-

122 270,-

Materiały

24 050,-

Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

1 200,-

Towary

320 930,-

Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów

57 770,-

Kapitał powierzony

2 600 000,-

Kapitał wypracowany

192 270,-

Rozliczenie wyniku finansowego

2 059 030,-

Fundusz świadczeń socjalnych

 67 080,-

Razem

11 993 470,-

11 993 470,-

Treść operacji gospodarczych

W okresie sprawozdawczym miały miejsce następujące operacje gospodarcze :

1.       PK - przeksięgowanie części zysku na fundusz świadczeń socjalnych

2 000 000,-

2.       OT - przyjęcie do eksploatacji środka trwałego po zakończeniu budowy

69 000,-

3.       OT - zaksięgowano przyjęcie środka trwałego w ramach aportu

1 700 000,-

4.       PT - zaksięgowano wydanie odsprzedanego środka trwałego:

a)       dotychczasowe umorzenie środka

44 000,-

b)       wartość netto środka

62 000,-

5.       PT - otrzymano środki trwałe w formie darowizny

 600 000,-

6.       PK - obliczono i zaksięgowano umorzenie środków trwałych

43 300,-

7.       PK - rozliczono amortyzację w koszty wydziałowe

..........

8.       Faktura za zakupione wartości niematerialne i prawne:

a)       wartość netto

278 200,-

b)       VAT 22%

 ..........

c)       wartość brutto faktury

..........

9.       PT - przyjęto do eksploatacji wartości niematerialne i prawne:

..........

10.   Wb - otrzymano dywidendę od posiadanych akcji

73 250,-

11.   Wb - przelew środków jako udziałów w spółce z ograniczoną

12.   odpowiedzialnością

50 000,-

13.   Sprzedano akcje obce (nie były one przeznaczone do obrotu)

14.   wg ceny sprzedaży (Wb otrzymano)

124 000,-

15.   PK - rozliczono rozchód sprzedanych akcji (wg ceny ewidencyjnej)

110 000,-

16.   Faktura za inwestycyjne roboty budowlane (usługodawca nie

17.   jest podatnikiem VAT)

 87 800,-

18.   KW - wypłacono zaliczkę na podróż służbową

400,-

19.   PK - zaksięgowano dodatnie różnice kasowe dotyczące czeków obcych

700,-

20.   Odbiorca uregulował należność czekiem

7 900,-

21.   Wb - zrealizowano czek obcy w banku

 7 900,-

22.   Wb - spłacono ratę kredytu bankowego

52 000,-

23.   Wb - bank potrącił odsetki od udzielonych kredytów

8 000,-

24.   Wb - zakup obligacji przeznaczonych do obrotu

27 300,-

25.   PK - zaksięgowano dywidendę od posiadanych akcji

7 500,-

26.   Wb - wpływ środków z tytułu należnej dywidendy

7 500,-

27.   Przyjęto od kontrahenta weksel (regulacja należności):

a)       wartość transakcji

17 300,-

b)       wartość dyskonta

1  000,-

28.   Pz - przyjęto do magazynu materiały od dostawcy A – wartość

29.   ewidencyjna (rozliczenie w cenach ewidencyjnych)

598 000,-

30.   Faktura od spedytora X (koszty zakupu):

a)       wartość usług netto

16 200,-

            VAT 7%

 ..........

            wartość brutto faktury

..........

b)       przyjęcie wykonanej usługi

..........

31.   Faktura na zakup materiałów od dostawcy B:

a)       wartość materiałów w cenie zakupu

194 000,-

b)       VAT 7%

..........

c)       koszty zakupu - transport

9 700,-

d)       VAT 7% (usługa transportowa)

..........

e)       wartość faktury brutto

..........

32.   Faktura na zakup materiałów od dostawcy A:

a)       wartość materiałów w cenie zakupu

614 000,-

b)       VAT naliczony 22%

..........

c)       wartość faktury brutto

..........

33.   PK - rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów od dostawcy A

..........

34.   Pz - przyjęto do magazynu materiały od dostawcy B

35.   (wycena w cenach ewidencyjnych)

200 000,-

36.   Rozliczono dostawę od dostawcy B - przeksięgowano:

a)       odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

..........

b)       koszty zakupu

..........

37.   PK - rozdzielnik zużycia materiałów

424 000,-

38.   w tym:

a)       materiały bezpośrednie

290 000,-

b)       materiały dla działalności pomocniczej

90 000,-

c)       materiały dla zarządu

44 000,-

39.   PK - rozdzielnik odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów wydanych

40.   do zużycia

..........

41.   w tym:

a)       odchylenia na materiały bezpośrednie

..........

b)       odchylenia na materiały zużyte w działalności pomocnicze

..........

c)       odchylenia na materiały zużyte w zarządzie

..........

42.   PK - rozdzielnik kosztów zakupu przypadających na zużyte materiały

..........

43.   w tym:

a)       koszty na materiały bezpośrednie

 ..........

b)       koszty na materiały wydane dla działalności pomocniczej

..........

c)       koszty na materiały wydane dla zarządu

..........

44.   Faktura za wykonaną obróbkę obcą:

a)       wartość usługi netto

10 000,-

            VAT 22%

..........

            wartość brutto faktury

..........

b)       przyjęcie wykonanej usługi

..........

45.   PK - rozdzielnik płac (według LP)

155 000,-

46.   w tym:

a)       płace bezpośrednie pracowników zatrudnionych w wydziałach produkcyjnych

98 000,-

b)       płace pracowników działalności pomocniczej

 32 000,-

c)       płace pracowników zarządu

25 000,-

47.   PK - rozliczono:

a)       składki na ubezpieczenia społeczne potrącane pracownikom

29 000,50

b)       składki na ubezpieczenie zdrowotne

9 449,96

c)       zaliczka na podatek dochodowy

13 152,20

48.   PK - zaksięgowano według rozdzielnika świadczenia na rzecz

49.   pracowników poniesione przez pracodawcę

31 635,50

50.   w tym:

a)       wartość związana z płacami bezpośrednimi

20 001,80

b)       wartość związana z płacami działalności pomocniczej

6 531,20

c)       wartość związana z płacami zarządu

5 102,50

51.   PK - rozliczono koszty działalności pomocniczej:

a)       60% w/w kosztów - w koszty produkcji

..........

b)       40% w/w kosztów - w koszty zarządu

..........

52.   PK - przeniesienie kosztów wydziałowych

..........

53.   PK - rozliczono i zaksięgowano przyjęcie wyrobów gotowych do magazynu

54.   (wg planowanego technicznego kosztu wytworzenia, który stanowi 95% rzeczywistego

55.   technicznego kosztu wytworzenia)

..........

56.   PK - rozliczono koszty produkcji (produkcji w toku nie ma)

..........

57.   PK - rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych

..........

58.   Faktura za remont (usługodawca nie jest podatnikiem VAT -

59.   koszt remontu rozliczony będzie w czasie - zaksięgowano:

a)       koszt remontu (wprost w koszty)

15 000,-

b)       przeniesienie kosztów remontu do rozliczeń w czasie

 ..........

60.   Wz - wydano odbiorcy 70% stanu magazynowego wyrobów gotowych

..........

61.   PK - naliczono i zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych na

62.   sprzedane wyroby gotowe

..........

63.   Faktura na sprzedane wyroby gotowe - cenę zbytu tworzy

64.   rzeczywisty techniczny koszt wytworzenia oraz 60% narzut

65.   - zaksięgowano:

a)       wartość sprzedaży netto

..........

b)       VAT 7%

..........

c)       suma faktury

..........

66.   Faktura spedytora za usługi transportowe związane ze sprzedażą:

a)       koszt usługi

10 000,-

            VAT 7%

..........

            suma faktury

..........

b)       przyjęcie wykonanej usługi

..........

67.   PK - naliczono odsetki od obligacji własnych

4 000,-

68.   PK - przeksięgowano VAT naliczony

..........

69.   PK - przeksięgowano VAT należny

..........

70.   Faktura na odsprzedane środki trwałe (poz. 4):

71.   - wartość rynkowa (sprzedaż zwolniona z VAT-u)

90 000,-

72.   PK - przeksięgowano:

a)       koszty zarządu

 ...........

b)       koszty sprzedaży

 ...........

73.   PK - przeksięgowano w zamknięciu rocznym:

a)       koszt własny sprzedaży wyrobów gotowych

...........

b)       przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych

...........

c)       przychody finansowe

 ...........

d)       koszty finansowe

 ...........

e)       pozostałe przychody operacyjne

...........

f)         pozostałe koszty operacyjne

 ...........

g)       koszty w układzie rodzajowym

 ...........

74.   PK - obliczono podatek dochodowy od osób prawnych – zarachowanie (0,30)

...........

75.   PK - przeksięgowano podatek dochodowy

...........

Operacje gospodarcze w grudniu (grudzień należy traktować jako cały rok działalności): 

1.       faktura za sprzedane wyroby gotowe:

-         wartość faktury

400,-

-         VAT 22%

88,-

-         do zapłaty

488,-

2.       rozchód sprzedanych wyrobów z magazynu

200,-

3.       przeksięgowanie OCE wyrobów dotyczących wyrobów sprzedanych

...........

4.       zużyto materiały w działalności jednostki gospodarczej:

a)       bezpośrednio w produkcji

800,-

b)       przez wydziały

150,-

c)       przez administrację

50,-

l.000,-

5.       rozliczenie OCE materiałów na materiały zużyte:

a)       bezpośrednio w produkcji

............

b)       przez wydziały

............

c)       przez zarząd

............

6.       rozliczenie kosztów zakupu (transportu) na materiały zużyte:

a)       bezpośrednio w produkcji

............

b)       przez wydziały

............

c)       przez zarząd

............

7.       faktura za obróbkę obcą:

-         wartość faktury

898,67

-         VAT 22%

197,71

-         do zapłaty

1 096,38

8.       faktura za usługi remontowe urządzeń wykorzystywanych przez wydziały produkcyjne:

-         wartość faktury

367,12

-         VAT 22%

80,77

-         do zapłaty

447,89

9.       opłacono gotówką fakturę za szkolenie pracowników administracyjnych

-         wartość faktury

150,-

10.   wystawiono weksel własny, którym opłacono część zobowiązań:

-         wartość zobowiązania

2 000,-

-         odsetki dyskontowe

480,-

11.   wykupiono weksel własny ze środków na rachunku

2 480,-

12.   sprzedano za gotówkę krótkoterminowe papiery wartościowe:

-         cena zakupu

200,-

-         cena sprzedaży

450,-

13.   przekazano nieodpłatnie środek trwały:

-         wartość początkowa

20 000,-

-         dotychczasowe zużycie

4 000,-

-         VAT od darowizny (22%)

.............

14.   lista płac brutto za bieżący miesiąc:

a)       płaca brutto

1 500,-

b)       zaliczenie wynagrodzeń w koszty

.............

-         płace bezpośrednio produkcyjnych

1 300,-

-         płace wydziałów

150,-

-         płace administracji

50,-

1 500,-

c)       składka na ubezpieczenia społeczne (18,71%)

............

d)       składka na ubezpieczenia zdrowotne (7,75%) zaokrąglenie 0,1

............

e)       zaliczka na podatek dochodowy

78,50

f)         do wypłaty

............

15.   składka ZUS od płac zatrudnionych:

-         od płac bezpośrednio produkcyjnych

265,33

-         od płac wydziałów

30,61

-         od płac administracji

10,21

306,15

16.   amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w produkcji za bieżący miesiąc (stopa 10%)

...........

17.   amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych za bieżący miesiąc

18.   wykorzystywanych przez administrację (okres użytkowania 5 lat)

...........

19.   faktura za prenumeratę czasopism wykorzystywanych przez administrację:

-         wartość faktury

133,93

-         VAT 22%

29,47

-         do zapłaty

163,40

20.   opłacono przelewem polisę ubezpieczeniową za ubezpieczenie

21.   jednostki w PZU

80,-

22.   otrzymano jako darowiznę towary, które przyjęto do magazynu

100,-

23.   naliczono przysługujące pracownikom produkcyjnym dopłaty

24.   do biletów miesięcznych (koszt pośredni)

39,27

25.   ujawniono niedobór środków pieniężnych w kasie

180,-

26.   pracownik uznał niedobór

180,-

27.   spłata należności od odbiorców wekslem obcym:

-         suma wekslowa

2 800,-

-         odsetki dyskontowe

800,-

28.   przeksięgowanie kosztów wydziałowych

...........

29.   ustalenie kosztu jednostkowego, przeksięgowanie rzeczywistego

30.   kosztu wytworzenia

...........

31.   przyjęcie wyrobów z produkcji do magazynu po planowanym

32.   koszcie wytworzenia

...........

33.   przeksięgowanie OCE wyrobów

...........

34.   faktura za sprzedane wyroby:

-         800 sztuk wyrobu A po 7,- za sztukę

5 600,-

-         50 sztuk wyrobu B po 9,- za sztukę

450,-

-         VAT 22%

1 331,-

-         do zapłaty

7 381,-

35.   rozchód sprzedanych wyrobów z magazynu

...........

36.   rozliczenie OCE wyrobów na wyroby sprzedane

 ...........

37.   faktura za reklamę wyrobów gotowych:

-         wartość faktury

80,00

-         VAT 22%

17,60

-         do zapłaty

97,60

38.   oddano weksle obce z operacji 24 w terminie płatności do wykupu

39.   do banku - suma wekslowa

2 800,-

40.   przeksięgowanie kosztów zarządu

...........

41.   przeksięgowanie kosztów sprzedaży

...........

42.   przeksięgowanie kosztu własnego sprzedanych wyrobów

...........

43.   przeksięgowanie VAT naliczonego

...........

44.   przeksięgowanie VAT należnego

...........

45.   przeksięgowanie kosztów finansowych

...........

46.   przeksięgowanie przychodów finansowych

...........

47.   przeksięgowanie pozostałych przychodów operacyjnych

...........

48.   przeksięgowanie pozostałych kosztów operacyjnych

...........

49.   przeksięgowanie przychodu ze sprzedaży

...........

50.   przeksięgowano koszty wg rodzaju

...........

Informacje uzupełniające:

Jednostka produkuje wyrób A i B. Wyrobu A wytworzono 800 sztuk jako produkcja go­towa, natomiast wyrób B 100 sztuk jako produkcja gotowa oraz 200 sztuk jako pro­dukcja niezakończona przetworzona w 50% w stosunku do gotowej. Kalkulację kosztu jednostkowego przeprowadzić metodą współczynnikową przyjmu­jąc do rozliczenia kosztów bezpośrednich współczynnik A: B = l : 2, natomiast dla kosztów wydziałowych współczynnik A : B = 2 : l.

Planowany koszt wytworzenia       A 6,-   B 8,-.

Cena zbytu jednostkowa                A 7,-   B 9,-.

Jednostka jest podatnikiem VAT.

Ewidencja kosztów prowadzona jest w zespołach kont „4” i „5". Jednostka sporządza kalkulacyjny rachunek zysków i strat.

Stany początkowe na kontach jednostki gospodarczej „Alfa” SA na dzień 01.01.2003 są następujące:

Dt

Ct

Środki trwałe

340 000,-

Środki trwałe w budowie

50 000,-

Długoterminowe aktywa finansowe

100 000,-

Kasa

10 000,-

Rachunek bieżący

88 000,-

Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami

106 000,-

Materiały

30 000,-

Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

900,-

Kapitał akcyjny

630 000,-

Kapitał zapasowy

53 100,-

Umorzenie środków trwałych

40 000,-

W okresie sprawozdawczym miały miejsca następujące operacje gospodarcze:

1.       WB – opłacono licencję, która wdrożona została bezpośrednio do eksploatacji

40 000,-

2.       Faktura VAT - odsprzedano zbędne środki trwałe:

a)       Wartość transakcyjna netto

25 000,-

b)       VAT – 22%

5 500,-

c)       Wartość netto wydanego środka

13 000,-

d)       Dotychczasowe umorzenie sprzedanego środka

8 000,-

3.       OT – przyjęto środki trwałe z inwestycji do eksploatacji

40 000,-

4.       PT – otrzymano tytułem darowizny środek trwały wyceniony według cen rynkowych

24 400,-

5.       WB – otrzymano dywidendę od posiadanych akcji

30 000,-

6.       WB – nabyto pięć udziałów w spółce z o.o. „Jasność”

20 000,-

7.       PK – dodatnie różnice kursowe na długoterminowych papierach wartościowych

10 000,-

8.       Otrzymano czek obcy w ramach regulacji należności

70 000,-

9.       WB – zrealizowano czek obcy w banku

70 000,-

10.   PK – zaksięgowano miesięczną stawkę amortyzacji

3 834,-

11.   PK – rozliczono amortyzację w koszty wydziałowe

3 834,-

12.   Faktura VAT – dostawca X

a)       Materiały w cenie zakupu

90 000,-

b)       VAT - 22%

19 800,-

c)       Suma faktury

109 800,-

13.   Faktura VAT – za usługi związane z zakupem materiałów

a)       Usługa transportowa

10 000,-

b)       VAT – 7%

700,-

c)       Suma faktury

10 700,-

14.   Faktura VAT za materiały od dostawcy Z

a)       Wartość materiałów w cenie zakupu

210 000,-

b)       Koszty transportu

10 000,-

c)       Razem

220 000,-

d)       VAT – 7%

15 400,-

e)       Suma faktury

235 400,-

15.   Otrzymano materiały od dostawcy Z i przyjęto je do magazynu na podstawie dowodu PZ

a)       Wartość według cen ewidencyjnych

200 000,-

b)       Koszty transportu

10 000,-

c)       Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

10 000,-

16.   PT – odsprzedano zbędne środki trwałe

a)       Wartość netto wydanego środka

98 000,-

b)       Dotychczasowe umorzenie

32 000,-

c)       Wartość sprzedaży netto

70 000,-

d)       VAT – 22%

15 400,-

17.   WB – opłacono odsetki od kredytu krótkoterminowego

10 000,-

18.   Otrzymano materiały od dostawcy X i przyjęto je do magazynu na podstawie dowodu PZ

a)       Wartość według cen ewidencyjnych

100 000,-

b)       Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

10 000,-

19.   Sporządzono listę płac zawierającą następujące dane:

a)       Wynagrodzenie brutto

100 000,-

b)       Ubezpieczenie społeczne

18 710,-

c)       Ubezpieczenie zdrowotne

6 503,20

d)       Zaliczka na podatek od dochodów osobistych

8 878,74

20.   PK – zaksięgowano rozdzielnik płac

a)       Płace bezpośrednie

70 000,-

b)       Płace działalności pomocniczej

20 000,-

c)       Płace zarządu

10 000,-

21.   Podjęto z rachunku bankowego do kasy (KP i WB) kwotę

3 000,-

22.   Wypłacono z kasy J. Nowakowi zaliczkę na koszty podróży służbowej

1 000,-

23.   J. Nowak przedstawił rozliczenie z pobranej zaliczki (koszty delegacji)

500,-

24.   J. Nowak zwrócił do kasy kwotę nie wykorzystanej zaliczki – delegacja służbowa

500,-

25.   Wystawiono deklarację stwierdzającą naliczenie składek ubezpieczeń społecznych w wysokości

20 790,-

26.   PK – rozliczono świadczenia na rzecz pracowników

a)       Wartość związana z płacami bezpośrednimi

.......

b)       Wartość związana z płacami działalności pomocniczej

.......

c)       Wartość związana z płacami zarządu

.......

27.   RW – wydano do zużycia materiały według cen ewidencyjnych

100 000,-

28.   PK – zaksięgowano rozdzielnik zużycia materiałów

a)       Materiały bezpośrednie

80 000,-

b)       Materiały dla działalności pomocniczej

20 000,-

29.   PK - naliczono i zaksięgowano odchylenia na wydane do zużycia materiały

a)       Łączna wartość odchyleń

.......

b)       Odchylenia na materiały bezpośrednie

.......

c)       Odchylenia na materiały wydane dla działalności pomocniczej

.......

30.   PK – naliczono i zaksięgowano koszty zakupu przypadające na wydane do zużycia materiały

a)       Łączna wartość kosztów

.......

b)       Koszty na materiały bezpośrednie

.......

c)       Koszty na materiały wydane dla działalności pomocniczej

.......

31.   PK – koszty działalności pomocniczej rozliczono w koszty wydziałów działalności

32.   podstawowej i w koszty zarządu; wydział remontowy wykonał10 jednostek remontowych:

a)       Na rzecz wydziałów działalności podstawowej 8 jednostek

.......

b)       Na rzecz zarządu 2 jednostki

.......

33.   PW – przyjęto do magazynu wyroby gotowe (według planowanego

34.   technicznego kosztu wytworzenia)

200 000,-

35.   PK – rozliczono koszty wydziałowe

......

36.   WZ – wydano odbiorcy wyroby gotowe

140 000,-

37.   Faktura VAT na sprzedane wyroby gotowe

a)       Wartość sprzedaży netto

180 000,-

b)       VAT – 22%

39 600,-

c)       Suma faktury

219 600,-

38.   PK – po przeprowadzonej kalkulacji zaksięgowano rzeczywiste techniczne  koszty wytworzenia

210 000,-

39.   WB – opłacono koszty obróbki obcej

728,20

40.   PK – rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych

.......

41.   PK – rozliczono i zaksięgowano odchylenia przypadające na sprzedane wyroby gotowe

.......

42.   PK – przeksięgowano koszty zarządu

.......

43.   PK – przeksięgowano w końcu roku

a)       Koszty według rodzajów

.......

b)       Koszt własny sprzedaży wyrobów

.......

c)       Zmianę stanu produktów

.......

d)       Przychody ze sprzedaży wyrobów

.......

e)       Przychody finansowe

.......

f)         Koszty finansowe

.......

g)       Pozostałe koszty operacyjne

.......

h)       Pozostałe przychody operacyjne

.......

44.   PK – obliczono podatek dochodowy od osób prawnych (27% zysku brutto)

.......

45.   PK – przeksięgowano podatek dochodowy

.......